2024年度财政监督检查公告舟山安达资产评估有限公司

被检查单位：舟山 (略)

执法部门： (略) (略)

责令改正通知书文号：舟财监督责改字〔2024〕5号

作出责令改正通知的日期：2024-11-8

(略) (略) 检查组对该单位2023年度和2024年上半年的执业质量情况进行了检查。

一、检查发现的问题

（一）内部治理方面存在的问题

1.档案管理不规范。你公司制定的《业务档案资料管理办法》中规定“业务部门可根据情况对经常使用的业务档案自行保管1年”，与《资产评估执业准则——资产评估档案》第十五条“资产评估专业人员通常应当在资产评估报告日后90日内将工作底稿、资产评估报告及其他相关资料归集形成资产评估档案”的规定不符，且个别报告 (略) 规定及时立卷归档。

2.资产评估师管理不规范。你公司设立了首席评估师，但未向所在地地方协会备案，不符合《资产评估机构首席评估师管理办法》第八条相关规定。1名执业资产评估师（无其他执业资格）未与你公司签订劳动合同，未在你公司领取工资薪金， (略) 缴纳，违反了《资产评估行业财政监督管理办法》第十条“资产评估专业人员从事资产评估业务，应当加入资产评估机构，并且只能在一个资产评估机构从事业务。资产评估专业人员应当与资产评估机构签订劳动合同，建立社会保险缴纳关系，按照国家有关规定办理人事档案存放手续”的规定。

3.2021年度未按规定计提法定盈余公积。根据《 (略) 法》第二百一十条有关规定，以及你公司制定的《财务管理制度》，应按照税后利润弥补亏损后计提10%作为法定盈余公积。你公司目前法定盈余公积尚未达到注册资本的50%，但2021年度未计提法定盈余公积。

（二）执业质量方面存在的问题

1.抽样检查存在的共性问题

(1)资产评估底稿的规范性和完整性问题，如：资产评估业务访谈资料缺少评估范围等信息；国资项目缺少经济行为审批情况；资产评估委托合同未明确合同签约地点等。

(2)资产评估报告的规范性和完整性问题，如：评估对象表述不规范；评估依据中多列或少列法律法规依据，国资报告未规范列示经济行为文件；评估结论未按准则要求在评 (略) 明确评估结论使用有效期；特别事项中缺少对未决事项、法律纠纷等不确定因素、重大期后事项等的调查记录和披露；资产评估报告附件中委托人和其他相关当事人的承诺函缺少签字盖章、资产评估委托合同、经济行为文件等。

2.重点检查存在的问题

（1）编制资产评估计划方面。舟安评报字（2023）第28号资产评估报告未编制资产评估计划。舟安评报字（2023）第215号资产评估报告评估计划内容不完整，未体现现场勘查、出具报告等具体安排。舟安评报字（2023）第23号资产评估报告评估计划未根据项目实际情况进行调整，汇总评估结果、撰写评估报告进度控制时间为“待定”。舟安评报字（2023）第11号资产评估报告评估计划表具体安排和合同签订日期存在矛盾，计划表审核日期未填写。

上述事项不符合《资产评估执业准则——资产评估程序》第十一条“资产评估专业人员应当根据资产评估业务具体情况编制资产评估计划，并合理确定资产评估计划的繁简程度。资产评估计划包括资产评估业务实施的主要过程及时间进度、人员安排等”的规定。

（2）进行评估现场调查方面。舟安评报字（2023）第23号资产评估报告现场勘查记录缺少相关当事方签字。舟安评报字（2023）第129号资产评估报告评估申报表与评估明细表内容不一致，评估明细表中多“雷达电磁兼检测评估报告费”一项，资产盘点表缺少盘点日期、实物状况等记录。舟安评报字（2023）第215号资产评估报告可比案例的获取时间早于现场勘查日，存在逻辑错误。

上述事项不符合《资产评估执业准则——资产评估程序》第十二条、第十三条、第十四条、第十五条等相关规定。

（3）评定估算形成结论方面。评估结论确定的过程不合理、理由不充分，舟安评报字（2023）第11号资产评估报告机器设备成新率调整无依据，部分设备经济使用年限有误，无形资产的计算核查过程不完备，未对询价案例进行修正，未经分析直接取询价最低价。舟安评报字（2023）第23号资产评估报告成本法底稿测算方式与报告披露的公式不一致，询价未见分析调整记录，报告披露采用年限成新率综合分析后确定成新率，底稿未见综合分析过程。舟安评报字（2023）第28号资产评估报告房产比较因素条件表中评估对象与参照物之间部分因素不一致但未进行修正。舟安评报字（2023）第129号资产评估报告重置成本计算过程中分摊比例依据不充分，评估对象重置成本计算依据不充分。舟安评报字（2023）第139号资产评估报告固定资产成新率未见计算分析表。舟安评报字（2023）第203号资产评估报告未见对实物资产投资的实际付款资料收集核实的过程，无相应底稿。舟安评报字（2023）第215号资产评估报告计算底稿过程对部分参数描述矛盾，如建造年月、层高等。

上述事项违反了《资产评估执业准则——资产评估程序》第十七条“资产评估专业人员应当根据资产评估业务具体情况对收集的评估资料进行分析、归纳和整理，形成评定估算和编制资产评估报告的依据”的规定。

（4）评估报告方面。

①未按评估准则出具评估报告，缺少重要内容，包括评估假设、评估方法适用性分析、经济行为文件等。舟安评报字（2023）第28号资产评估报告委估不动产权证上未对土地信息进行登记，假设评估对象土地性质为出让，属于不合理假设，不符合《资产评估执业准则——资产评估报告》第二十三条“资产评估报告应当披露所使用的资产评估假设”的规定。

舟安评报字（2023）第133号资产评估报告不采用成本法的理由表述不合理，不符合《资产评估执业准则——资产评估报告》第二十一条“资产评估报告应当说明所选用的评估方法及其理由，因适用性受限或者操作条件受限等原因而选择一种评估方法的，应当在资产评估报告中披露并说明原因”的规定。

②重大事项披露不到位或披露错误。舟安评报字（2023）第28号、第133号、第139号、第203号、第215号资产评估报告缺少对未决事项、法律纠纷等不确定因素，重大期后事项等的调查记录和披露，部分特殊披露事项有误。

上述事项不符合《资产评估执业准则——资产评估报告》第二十五条“资产评估报告的特别事项说明包括：（一）权属等主要资料不完整或者存在瑕疵的情形；（二）委托人未提供的其他关键资料情况；（三）未决事项、法律纠纷等不确定因素；（四）重要的利用专家工作及相关报告情况；（五）重大期后事项；（六）评估程序受限的有关情况、评估机构采取的弥补措施及对评估结论影响的情况；（七）其他需要说明的事项。资产评估报告应当重点提示资产评估报告使用人对特别事项予以关注”的规定。

③评估报告披露信息不准确、不完整。舟安评报字（2023）第11号资产评估报告无形资产评估方法描述为重置成本法， (略) 场法，评估范围内无应收账款，报告中披露了应收账款科目。舟安评报字（2023）第23号资产评估报告评估对象表述不完整，缺少实物状况、经济状况描述，评估方法适用性理由不充分，假设不恰当，缺少对未决事项、法律纠纷等不确定因素，重大期后事项等的调查记录和披露，附件缺少与评估目的相对应的经济行为文件、资产评估师承诺函、委托合同，评估表尾未标明被评估单位填表人员、填表日期、评估人员。舟安评报字（2023）第129号资产评估报告评估对象表述不清晰，数量表述错误，法律权属表述与底稿不一致，披露使用的评估方法公式与实际操作不一致，假设不恰当，特别事项说明缺少对权属等主要资料不完整或者存在瑕疵的情形，对未决事项、法律纠纷等不确定因素，重大期后事项等的调查记录和披露，附件缺少与评估目的相对应的经济行为文件、资产评估师承诺函、委托合同，表尾未标明被评估单位填表人员、填表日期，缺页码。舟安评报字（2023）第215号资产评估报告评估方法描述不规范，未体现权益状况修正。

上述事项不符合《资产评估执业准则——资产评估报告》第十七条、第十九条、第二十一条、第二十三条、第二十五条，以及《企业国有资产评估报告指南》第十条、第二十七条、第三十一条等相关规定。

④评估报告有效期不准确，缺少签字盖章等要素。舟安评报字（2023）第28号、第133号资产评估报告评 (略) 未明确评估结论使用有效期，不符合《资产评估执业准则——资产评估报告》第二十四条“资产评估报告应当以文字和数字形式表述评估结论，并明确评估结论的使用有效期”的规定。

此外，在订立业务委托合同、明确业务基本事项、收集整理评估资料等方面也存在着部分问题，如：签订委托合同缺少委托联系人联系方式，合同当事人签字或者盖章的地点；资产评估业务基本事项不完整,访谈资料缺少评估范围、资产评估项目所涉及的需要批准的经济行为的审批情况；未对资产评估活动中使用的资料进行核查验证，例如函证、访谈、监盘等程序执行不到位等。

二、责令改正决定

根据《中华人民共和国资产评估法》《浙江省资产评估机构财政监督管理实施办法》等相关规定，经研究，作出如下责令改正决定：

（一）针对内部治理方面存在问题的事实，责令单位根据《 (略) 法》《资产评估执业准则》《资产评估机构首席评估师管理办法》等相关规定,对查出的问题立行立改，同时健全和优化质量控制制度和内部管理制度，查漏补缺，建立长效机制，提升内控制度执行力，及时发现和防范各类风险隐患，切实提高内部治理水平。

（二）针对执业质量方面存在问题的事实,根据《资产评估执业准则》《企业国有资产评估报告指南》等有关规定，责令单位限期改正，要严格按照资产评估法律法规和行业准则规范执业行为，坚持独立、客观、公正原则，重视并规范资产评估业务基本事项程序和特别事项说明披露，严格实施必要的计划编制、现场调查、核查验证、分析整改等评估程序并规范编制工作底稿，加强评定估算过程及结果等评估程序或事项的记录和反映 ,落实对评估资料的完整收集、记录和保存，切实提高资产评估执业质量，消除可能存在的执业风险。

(略) 按照规定程序，于2024年11月8日送达《财政检查责令改正通知书》，要求被查单位在15日内执行完毕。